课堂练习2 - 下载本文

课堂练习2——企业基本经济业务核算

一、练习筹资业务的核算

1、接受东方公司投资70000元存入银行。

2、收到投资者投入设备和资金,其中设备双方协议价80000元,已交付使用,资金100000元存入银行。 3、从银行取得期限为3个月的借款2000000元存入银行。 4、上述借款年利率6%,计算提取本月的借款利息。

5、收到某投资者投入的透射电镜设备一台价值27000元,交付使用。 6、上述3个月借款到期,归还银行本息合计2030000元。 7、向银行借入二年期的借款600000元。 8、采购设备一台,价值15000元,暂未付款。

9、用银行存款500000元偿还到期的银行三年期借款。 10、经有关部门批准将资本公积金20000元转增资本。

11、采购设备,价值150000元,开出三个月商业承兑汇票一张。 12、上述商业承兑汇票到期,按票面额支付款项。 13、用银行存款60000元支付上个月欠外单位货款。

14、企业购入运输汽车一辆,价值430000元。银行存款支付货款200000元,余款暂欠。

15、经中国证监会批准,A股份有限公司向社会公开发行普通股股份100 0000股,每股面值2元,发行价8元/股,发行手续费为发行收入的3%,款项已全部存入银行。 二、练习供应业务的核算 (增值税税率为17%)

1、购入甲材料6000千克,不含税单价8元,货款未付,材料已验收入库。 2、用银行存款2700元支付上述甲材料外地运杂费。

3、购入乙材料7000千克,不含税单价10元,货款已付,材料未达。一星期后,乙材料运达企业,验收入库。 4、购进丙材料2000千克,含税单价23.4元,丁材料1000千克,含税单价58.5元,增值税税率为17%,款项均已通过银行付清,材料入库。

5、供应单位代垫乙、丙、丁材料外地运费共3200元。 6、(1)用银行存款20000元预付订购材料款。 (2)采购的原材料验收入库,价税合计46800元。 (3)用银行存款补付尾款。

7、以前月份已预付款100000元的A材料本月到货,并验收入库,该批A材料价税款合计117000元,增值税税率为17%,用银行存款补付余款。

8、用银行存款购入全新机器一台,价值30000元。

9、购入需安装的设备一台,设备价款80000元,增值税13600元,运费1000元,设备已运抵企业,全部货款均以银行存款支付。

10、设备安装过程中发生安装费用3000元,以银行存款支付。 11、上述设备安装调试完毕,经验收交付使用。

12、年初向银行借入三年期贷款200000元,年利率5%。借款本息于第三年末一次还清(假设每年按单利计息)。 13、以银行存款500000元购入一项专利,当即投入生产经营。 14、该专利有效期为四年零二个月,按月计算并分配摊销额。

15、企业固定资产原始价值100000元,预计净残值率4%,折旧年限为10年,计算固定资产年折旧率、月折旧额。 16、企业运输部门卡车一辆,其原始价值为50000元,预计净残值率为4%,规定总工作量为240000公里,月行驶里程

为800公里,计算月折旧额。

17、企业报废设备一台,该设备原价58000元,累计已提折旧57000元,用现金支付清理费用300元,取得变价收入1600

1

元存入银行。

18、采购员王平出差,借支差旅费5000元,现金付讫。 19、王平报销差旅费4650元,退回现金350元。 20、若王平报销差旅费5120元,补付现金120元。

21、计提本月固定资产折旧4600元,其中:管理部门设备折旧2000元,车间设备折旧2600元。 22、以银行存款1500元支付管理部门办公设备维修费。

三、练习生产业务的核算

保大公司7月份发生下列产品生产业务: 1、将资金58000元转入职工工资存折。 2、用银行存款支付第一生产车间房租6000元。 3、仓库发出材料,用途如下:

1号产品生产耗用 120000元 2号产品生产耗用 180000元 车间生产用固定资产维修耗用 4200元 厂部办公设备维修耗用 1500元 4、开出转帐支票7500元购买厂部办公用品。 5、银行存款支付营销机构房屋租赁费4000元。 6、银行存款支付车间设备修理费2600元。

7、计提本月固定资产折旧,其中车间设备折旧额11000元,厂部设备折旧额6500元。 8、月末分配工资费用,其中: 1号产品生产工人工资 34000元 2号产品生产工人工资 66000元 车间管理人员工资 16000元 厂部管理人员工资 8000元

9、按上述各类人员工资额到开户银行提取现金。

10、分配本月制造费用23800元(按上述生产工人工资比例分配)。 11、企业某部门领用出租包装物2600元。

12、现金收到出租包装物租金5850元(含增值税)。 13、现金退回上月收到出借包装物押金600元。 14、车间领用低值易耗品2000元,采用一次摊销法。 15、计提本月短期借款利息2600元。

16、厂部领用低值易耗品1300元,采用一次摊销法。 17、现金支付厂部订购报刊杂志费650元。

18、本月生产的1号、2号产品各100台全部完工,验收入库,结转产品成本(其中1号产品生产成本164000元,2号产品生产成本265000元)。

19、企业甲材料本月收、发明细资料如下: ××年 凭证 摘要 月 7

日 1 8 编号 额 略 期初结存 购入 300 21 6300 200 20 4000 数量 单价 金 数量 单价 金额 数量 单价 金额 收入 发出 结存 2

10 15 28 要求:

发出 购入 发出 500 19 9500 400 450 (1)运用“加权平均法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。 (2)运用“先进先出法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。

四、练习销售业务的核算

保大公司7月份发生下列销售业务(增值税税率为17%): 1、销售1号产品50台,不含税单价2000元,价税款暂未收到。 2、预收2号产品货款200000元,款项收到存入银行。 3、用银行存款1500元支付销售产品的广告费。

4、发出2号产品100台,不含税单价3000元,对方用已承兑的商业汇票补付尾款。 5、结转本月已销1、2号产品的制造成本,相关成本资料见练习(四)。 6、经计算本月销售产品应交消费税1600元。

7、月底收到销售1号产品50台货款117000元,存入银行。

8、销售材料一批,含税价46800元,银行收取材料销售款30000元,余款对方暂欠。 9、月末,结转上述原材料销售成本28500元。

10、某单位开出的三个月商业汇票120000元到期,对方无力付款。保大公司将该票据转为应收款核算。 11、本月用银行存款上缴增值税3200元、消费税1600元。

12、企业收到出租包装物租金2340元(含税),押金1600元,存入银行。 13、包装物退回,退还出租包装物押金1600元,银行存款付讫。 14、企业出租一台甲设备,收取租金5850元(含税),存入银行。 15、月末,企业对已出租的设备计提折旧1200元。

16、某企业从20*1年开始计提坏帐准备。20*1年末应收账款余额为1200000元,该企业预计坏帐损失的比例为5‰。 17、20*2年11月,企业发现有1600元的应收账款无法收回,按有关规定确认为坏帐损失。20*2年末企业应收账款余额为1440000元。假设本年度企业预计坏账损失的比例仍为5‰。

18、20*3年5月28日,接银行通知,企业上年度已冲销的坏帐1600元又收回,款项已存入银行。20*3年末,该企业应收账款余额为1000000元。假设本年度企业预计坏账损失的比例仍为5‰。 五、练习期间费用的核算 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、

企业销售商品过程中发生运输费1250元,银行存款支付。 本月应付专设营销机构的人员工资为12000元。 本月应付企业管理人员的工资15600元。 本月应摊销无形资产(专利权)3200元。 按税法规定计算出企业应交的房产税1800元。 本月20日支付银行汇票手续费12元。 银行存款支付厂部业务招待费5800元。 企业收到银行支付的本季度利息收入3100元。 计提本月流动资金借款利息4200元。

10、年终计提二年期银行借款利息12000元。 11、用银行存款支付产品广告费32000元。 12、以银行存款1450元支付应交的印花税。

3

13、银行存款支付企业审计费用5200元。

14、王平出差,报销差旅费1650元,余款150元退回。 15、刘厂长出差,报销差旅费3670元,补付现金170元。 16、购买公司办公用品2600元,银行存款支付。 17、现金支付厂部报刊杂志费260元。

18、计提本月固定资产折旧4600元,其中车间资产折旧3000元,厂部资产折旧1600元。 19、本月办公设备维修费1530元,银行存款支付。

20、厂部领用劳保用品20件,价值1620元,采用一次摊销法。 六、练习利润形成及分配业务的核算 保大公司7月份发生下列有关利润业务:

1、销售库存原材料11700元(含税价),销售款已收。原材料成本5000元。 2、用银行存款1000元支付企业罚款支出。

3、预提应由本月负担的银行短期借款利息6500元。

4、企业本月产品销售收入550000元,材料销售收入10000元,固定资产处置收益17000元,本月已销产品制造成本400000

元,已销材料成本5000元,营业税金及附加2000元,销售费用18000元,管理费用38000元,财务费用13000元,支付滞纳金1000元。计算本月利润,并做出相应结转分录; 5、按25%税率计算企业应交所得税,并做出相应会计处理。 6、将所得税结转入“本年利润”账户。 7、按净利润10%提取法定盈余公积金。 8、按净利润5%提取任意盈余公积金。 9、按净利润的40%分配给投资者。

10、将净利润结转到“利润分配—未分配利润”账户。

11、将“利润分配”所属各明细账户的发生额结转入“利润分配—未分配利润”账户,并计算企业本期未分配利润金额。

七、财产清查业务的核算

1、根据以下内容,编制“银行存款余额调节表”,并分析调节后是否需要编制有关会计分录。某企业7月31日银行存款日记账账面余额为691 600元,而银行对账单上企业存款余额为681 600元,经逐笔核对,发现有以下未达账项: (1)7月26日企业开出转账支票3 000元,持票人尚未到银行办理转账,银行尚未登账。

(2)7月28日,企业委托银行代收款项4000元.银行已收款入账,但企业未接到银行的收款通知,因而未登记入账。 (3)7月29日,企业送存购货单位签发的转账支票15 000元,企业已登账,银行尚未登记入账。 (4)7月30日,银行代企业交付水电费2000元,企业尚未接到银行的付款通知,故末登记入账。

2、红光公司在进行库存现金盘点时,发现长款160元。由于无法查明长款的原因,经批准后进行账务处理。

3、武胜厂在进行库存现金盘点时,发现短款430元。经批准由出纳员赔偿一半,另一半由企业负担。要求做出批准前和批准后的账务处理。

4、X企业进行财产清查,发现盘盈A材料3 200公斤。经查明是由于计量上的错误所造成的,A材料成本按每公斤2元入账。要求做出批准前和批准后的账务处理。

5、Y企业进行财产清查,发现盘亏B材料100吨,每吨单价200元。经查明,属于定额内合理的损耗有5吨,计1 000元;属于过失人造成的由责任人赔偿40吨,计8000元;属于自然灾害造成的损失为55吨,计11 000元,但由保险公司赔偿6000元。要求进行批准前和批准后的账务处理。

6、W企业在财产清查中,发现盘盈属于本年度的机器设备一台,估计原值为300 000元,估计已提折旧额为50000元。

4

经批准后盘盈的设备转入企业营业外收入。

7、W企业在财产清查中,发现盘亏机器设备一台,该设备账面原值为280 000元,已提折旧额为100 000元。要求进行批准前和批准后的账务处理。

8、X企业年末对债权、债务清查时,发现有4 600元应收账款无法收回,按规定确认为坏账;有2 400元应付账款因债务单位撤消无法支付,经批准进行相应账务处理。

八、练习企业经营过程综合业务核算(一) 保大公司8月份发生的部分经济业务如下:

1、从银行取得临时借款(三个月)600000元存入银行。

2、接受投资人投入的房产一处,评估作价800000元投入使用。 3、接受某投资者投入设备价值20000元。 4、用银行存款8 500元上交上个月增值税。

5、收回某单位上个月欠本企业货款70000元,存入银行。 6、用银行存款10000元支付营销机构房租。

7、企业销售A产品总价款292500元(含税),增值税税率为17%,已收款。 8、供应单位发来甲材料30000元,增值税税率为17%,价款已预付。 9、生产A产品领用甲材料3600元,乙材料2400元。 10、车间一般性消耗材料1 200元。

11、车间设备发生修理费800元,用现金支付。 12、从银行提取现金30000元,备发工资。 13、银行转来通知,支付企业职工药费2200元。 14、车间领用甲材料5000元用于B产品的生产。 15、用银行存款18000元支付销售A产品广告费。 16、企业销售B产品,不含税价款50000元,暂未收到。 17、按5%税率计算B产品消费税。

18、企业购买一台车床买价20000元,增值税3400元,款项暂未支付,设备交付使用。 19、开出转帐支票支付车间电费780元。

20、提取本月折旧,其中车间1800元,厂部3200元。 21、计提应由本月负担的银行短期借款利息980元。 22、用银行存款34000元支付上年分配给投资人的利润。

23、分配工资费用,其中A产品工人工资12000元,B产品工人工资10000元,车间管理人员工资8000元。 24、银行存款支付本年度审计费3600元。 25、经批准将资本公积金60000元转增资本。

26、本月发生制造费用30000元,按生产工时(A产品6000工时,B产品4000工时)分配计入A、B产品成本。 27、本月生产A产品15台现已完工,总成本38500元,验收入库,结转成本。 28、用银行存款5400元支付罚款支出。 29、用现金200元支付购买办公用品费。 30、结转已销A产品的制造成本18500元。

31、将本月实现的主营业务收入300 000元,其他业务收入20000元,发生的主营业务成本18500元,销售费用1000元,营业税金及附加2500元,管理费用7500元,财务费用980元,营业外支出5400元转入“本年利润”账户。 32、按25%税率计算本月应交企业所得税,并予以结转。 33、按税后利润的10%提取盈余公积金。 34、将净利润40%分配给投资人。

要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。

5

九、练习企业经营过程综合业务核算(二) 保大公司12月发生的部分经济业务如下:

1、从银行取得期限为6个月、年利率为6%的短期贷款50000元,存入银行。 2、收回外单位上月欠货款2800元存入银行。 3、采购人员报销差旅费1180元,退回现金320元。

4、购入甲材料2000千克,单价10元;乙材料1200千克,单价5元。增值税率17%,价税款未付,材料在途。 5、银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费(按重量分配),材料验收入库。 6、接受某公司投入的一台设备,价值7000元,交付使用。

7、仓库发出材料102000元,其中生产A产品耗用70000元、B产品耗用30000元、车间耗用2000元。 8、支付应由本月负担的企业财产保险费600元,现金付讫。 9、用银行存款支付本月水电费,其中车间1600元,厂部800元。

10、用银行存款购买一台固定资产,买价8000元,运杂费640元,增值税1360元,设备投入安装。 11、用存款支付上述设备安装费2000元,设备安装完工,交付使用,结转成本。 12、应由本月负担的短期借款利息为3000元。 13、月末分配工资费用,其中:

A产品生产工人工资 26000元 B产品生产工人工资 14000元 车间管理人员工资 10000元 厂部管理人员工资 8000元 14、用银行存款发放上述企业人员工资。 15、现金支付办公设备修理费800元。

16、计提固定资产折旧,其中车间设备折旧额1700元、厂部折旧额1300元。 17、用银行存款1500元支付滞纳金。 18、用现金600元为公司购买办公用品。 19、企业向希望工程捐赠资金15000元。

20、将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本。 21、本月生产的A产品18台全部完工,验收入库,结转成本。

22、企业销售A产品10台,单价8000元,增值税率17%,款项尚未收到。 23、经计算本月产品消费税金2800元。

24、用银行存款支付销售产品的运杂费2500元。 25、结转本月已销A产品制造成本61675元。

26、销售A材料20000元,增值税税率为17%,价税款存入银行。该项材料的成本为8000元。 27、用银行存款支付上个季度的借款利息900元(前已预提)。

28、将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户。计算本月实现的利润额(或亏损额)。

6